Auditoría 3 Vols.

Como consecuencia de la evolución económica mundial y las condiciones de libre comercio entre los países, la necesidad de establecer directrices tendentes a la homogeneización de la información contable, la profesión de auditor ha experimentado una importante evolución en los últimos ejercicios.

Fruto de esta evolución, los organismos que en cada país dictan las normas que han de cumplir los auditores en el desarrollo de sus trabajos, han elaborado reglamentos reguladores de nuestra profesión.

Desde nuestro punto de vista, la comprensión de las normas para las personas que se inician en la actividad auditora resulta especialmente complicada.

Cuando nos planteamos la redacción de esta obra nos fijamos el objetivo de conseguir que los posibles lectores, aunque careciesen de experiencia en el campo de la revisión contable, pudieran familiarizarse con los términos técnicos utilizados en la profesión, a la vez que pudieran comprobar, mediante la simulación de un caso práctico, el desarrollo de las diferentes fases de ejecución de la auditoría, proporcionando una visión de conjunto de los instrumentos utilizados por la metodología práctica aplicable en los trabajos de auditoría. No obstante, consideramos imprescindible que antes de iniciar el estudio de la obra el lector deberá haber adquirido una formación administrativo-contable mínima que hemos presupuesto a la hora de enfocar los diferentes capítulos del libro.

Igualmente pensamos que la obra permite, siempre desde el punto de vista práctico, una actualización de conocimientos para los profesionales del sector.

La obra se ha estructurado en dos volúmenes. La primera parte contempla de manera sintética los aspectos teóricos, con explicación de los objetivos, procedimientos, aspectos contables, elaboración de papeles de trabajo, programas de auditoría, informes, control interno, etc., cuyo conocimiento consideramos imprescindible para la ejecución práctica del trabajo. A pesar de su carácter teórico, cada capítulo del primer volumen se complementa con ejemplos prácticos ilustrativos de los temas estudiados en el mismo. El estudio de estos ejemplos facilitará la comprensión y resolución correcta del caso general, objeto del segundo volumen.

La segunda parte consiste en la formulación y resolución de un caso práctico simulado. Para la resolución del caso práctico, en los distintos anexos del segundo volumen se facilita al lector toda la información que normalmente se utiliza en la realización normal de la auditoría. La documentación de la compañía auditada, así como los documentos elaborados por el equipo de auditoría, se han reproducido con el mayor realismo posible, de manera que el destinatario de la obra pueda, si lo considera oportuno, utilizar como modelos orientativos algunos de los documentos precedentemente indicados.

Por otra parte, la resolución del caso práctico incluye la totalidad de papeles de trabajo elaborados por el auditor, a la vez que le permite comprobar el encaje y utilidad de la documentación aportada en los anexos.

Modestamente, creemos que el planteamiento del caso práctico constituye una novedad que contribuye al complemento de la bibliografía existente sobre el tema de auditoría, a través del cual DIDÁCTICA MULTIMEDIA, S. A., continúa desarrollando su ambicioso proyecto de facilitar a los interesados en el estudio y conocimiento de la información financiera una serie de manuales prácticos y sencillos que contribuyan de manera rápida y eficaz al desarrollo profesional de sus lectores.

–Los Editores.

Ficha Técnica

Tres excelentes libros impresos
Formato 20.5 x 27.8 x 11 cm
1.333 páginas impresas en blanco y negro
Fina encuadernación en tapa dura
Primera edición, año 1998
ISBN-10: 84-89436-05-3, 8489436053
ISBN-13: 978-84-89436-05-3, 9788489436053
Coordinadores: Juan M. Aguirre Ormaechea y Juan Antonio Escamilla López
Colaboradores: Adolfo Fernández Maestre, Ignacio Gay Fernández-Vegue, María Puente Maestu y Carmen Martín Gutiérrez
© Didáctica Multimedia
© Grupo Cultural
Peso: 4545 g

Contenido

TOMO 1: NORMAS TÉCNICAS. CONTROL INTERNO. PLANIFICACIÓN DEL TRABAJO. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS. ISBN-10: 84-89436-06-1, 8489436061

1. LOS PRINCIPIOS Y NORMAS DE CONTABILIDAD.
1. Principios y normas de contabilidad.
2. Los principios contables en el Plan General de Contabilidad.
2.1. Principios contables e imagen fiel.
2.2. Principios contables.
2.3. Conflictos entre principios contables.
3. Organismos y normas internacionales de contabilidad más significativas.
3.1. Financial Accounting Standard Board (FASB).
3.2. Institute of Chartered Accountants in England and Wales.
3.3. Comisión de Normas Internacionales de Contabilidad.

2. LA AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
1. La auditoría de los estados financieros.
2. Tipos de auditoría y sus objetivos.
2.1. Auditoría externa y auditoría interna.
2.2. Auditoría operativa.
3. Normas de auditoría.
3.1. Normas técnicas de carácter general.
3.2. Normas técnicas sobre la ejecución del trabajo.
3.3. Normas técnicas sobre preparación de informes.

3. FASES DE UNA AUDITORÍA.
Fase 1: Planificación inicial.
1.1. Carta de encargo.
1.2. Aprendizaje o actualización de las particularidades del cliente y su entorno económico.
1.3. Revisión Analítica General de los estados financieros y otra información financiera de interés.
1.4. Determinación de la cifra de importancia relativa.
1.5. Memorándum de Planificación de la Auditoría.
Fase 2: Análisis del riesgo.
2.1. Identificación de los epígrafes de los estados financieros más importantes.
2.2. Identificación de los sistemas que afectan a las áreas más significativas de los estados financieros.
2.3. Evaluación preliminar del riesgo.
2.4. Pruebas sobre sistemas de control interno.
2.5. Evaluación definitiva del riesgo.
Fase 3: Ejecución del trabajo.
3.1. Elaboración de los programas de trabajo.
3.2. Ejecución de los programas de trabajo.
Fases de una auditoría.
Fase 4: Resultado final.
4.1. Memorándum Resumen de la Auditoría (MRA).
4.2. Informe.

4. PAPELES DE TRABAJO.
1. Definición y objetivos.
2. Características y contenido.
2.1. Papeles de trabajo completos.
2.2. Papeles de trabajo concisos.
2.3. Papeles de trabajo claros.
3. Propiedad y custodia.
4. Organización y archivo.
4.1. Archivo permanente.
4.2. Archivos del ejercicio corriente.
5. Preparación: Referenciación y marcas de comprobaciones.
6. Supervisión.
7. Ejemplos de los principales papeles de trabajo.
Inmovilizado material.
Memorándum inmovilizado material.
Programa de trabajo inmovilizado material.
Cuadro de movimientos.
Análisis altas de maquinaria.
Dotación a la amortización.
Balance de situación activo.
Balance de situación-pasivo.
Pérdidas y ganancias.
Relación de ajustes propuestos.
Relación de reclasificaciones.
Control de circularización abogados.
Control de circularización de clientes.
Control de circularización de proveedores.
Control de circularización de bancos.
Ejemplo de carta de manifestaciones.
Anexo núm. 1.

5. INMOVILIZADO INMATERIAL.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
General.
Normas específicas.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
General.
Movimientos de ejercicio.
Amortización.
Conclusión.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Movimiento del ejercicio.
Análisis de alta en coste.
Racionabilidad de la amortización.

6. INMOVILIZADO MATERIAL.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
General.
Correcciones valorativas.
Partidas en moneda extranjera.
Normas específicas.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
General.
Altas o adquisiciones.
Bajas o enajenaciones.
Amortización.
Traspasos.
Revalorizaciones y regularizaciones.
Conclusión.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Movimiento del ejercicio.
Movimiento amortización ejercicio.
Detalle altas en coste.
Análisis diferencias en altas coste.
Comprobación titularidad terrenos y edificio.
Revisión amortización ejercicios.

7. INMOVILIZADO FINANCIERO.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
General.
Valores negociables.
Créditos no comerciales.
Partidas en moneda extranjera.
Cambios en criterios contables y estimaciones.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Movimiento ejercicio.
Resumen análisis depreciación.
Análisis provisión depreciación.

8. EXISTENCIAS.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
General.
Correcciones valorativas.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
Verificación del inventario físico.
Pruebas de exactitud aritmética.
Valoración de existencias.
Revisión de las existencias en tránsito.
Revisión de la correcta contabilización.
Revisión del corte de las operaciones.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Existencias.
Memorándum resumen.
Existencias teóricas al cierre.
Memorándum recuento físico.
Comprobación existencias físicas.
Prueba de valoración.
Prueba de corte.

9. CUENTAS A COBRAR (CLIENTES Y DEUDORES VARIOS).
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
Clientes y deudores (en general).
Créditos no comerciales.
Cambios de criterios contables.
3. Objetivo de la auditoría en esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
General.
Para clientes.
Para efectos descontados.
Para los efectos comerciales en cartera.
Para los préstamos y anticipos a empleados.
Para otras cuentas a cobrar incluidas en esta área.
Para la provisión de insolvencias.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Anexo 1.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Detalle por clientes.
Control de circularización.
Conciliación cliente núm. 9.
Análisis morosidad.

10. INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES, CAJA, BANCOS Y PASIVOS BANCARIOS.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Inversiones financieras temporales, caja y bancos.
3.2. Pasivos bancarios.
4. Control interno.
4.1. Inversiones financieras temporales, caja y bancos.
4.2. Pasivos bancarios.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
General.
Efectivo en caja.
Importes en bancos.
Pasivos bancarios.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Anexo 1.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Detalle de caja.
Detalle caja; moneda local.
Anticipos viajes.
Detalle caja, moneda extranjera.
Circularización de bancos
Circularización bancaria. Banco núm. 1.
Explicación partidas de conciliación.
Contestación circularización. Banco núm. 1.
Pasivos bancarios. Sumaria.
Pasivos bancarios. Memorándum resumen.
Pasivos bancarios. Préstamos bancarios.
Pasivos bancarios. Efectos descontados.

11. FONDOS PROPIOS.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Movimientos cuentas.

12. PROVISIONES PARA RIESGOS Y GASTOS.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
Pensiones y fondos de reversión.
Cambios de criterios contables.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
Provisiones.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Movimiento provisión.
Pleito con ayuntamiento.

13. CUENTAS A PAGAR.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
Cambios de criterios contables.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Anexo 1.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Detalle de cuentas.
Conciliación proveedor núm. 7.
Contestación del proveedor núm. 7.
Conciliación proveedor núm. 8.
Contestación del proveedor núm. 8.

14. ADMINISTRACIONES PÚBLICAS.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Cuadre Bases IVA repercutido.
Cuadre Bases de IRPF.
Cálculo Impuesto sobre Sociedades.
Comentario cálculo I.S.
Comentario I.S.
Comentario cálculo I.S.
Asiento I.S. ejercicio.

15. SOCIEDADES DEL GRUPO Y OTRAS PARTES RELACIONADAS.
1. Introducción.
2. Normas de valoración.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
Control interno en las cuentas a cobrar con sociedades del grupo y otras partes relacionadas.
Control interno en las cuentas a pagar con sociedades del grupo y otras partes relacionadas.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
Generales.
Específicas.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.

16. AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN.
1. Contenido de las cuentas.
2. Normas de valoración.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
General.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Sumaria.
Memorándum resumen.
Gastos anticipados.
Interés pagado por anticipado.
Ingresos anticipados.
Interés cobrado por anticipado.

17. PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
1. Contenido de las cuentas.
1.1. Gastos.
1.2. Ingresos.
2. Normas de valoración.
3. Objetivo de la auditoría de esta área.
3.1. Objetivos generales.
3.2. Objetivos específicos.
4. Control interno.
Transacciones de compras.
Gastos de personal.
Transacciones de venta.
5. Trabajo de auditoría a realizar.
6. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.
Caso práctico.
Sumaria.
Ejercicio de 12 meses finalizados.
Revisión analítica.
Análisis del margen bruto.
Asiento nómina.
Test de compras/pagos.
Test de ventas y cobros.

18. HECHOS POSTERIORES Y CONTINGENCIAS.
1. Introducción.
1.1. Hechos posteriores.
1.2. Contingencias.
2. Objetivo de la auditoría de esta área.
2.1. Objetivos generales.
2.2. Objetivos específicos.
3. Control interno.
4. Trabajo de auditoría a realizar.
4.1. Contingencias.
4.2. Hechos posteriores.
5. Información recomendable a incluir en las notas a los estados financieros.

19. FRAUDES Y ERRORES.
1. Concepto de fraude y error.
2. Ejemplos prácticos y tipos de errores.
De interpretación.
Por omisión.
De ejecución.
3. Ejemplos de fraudes.
Fraudes en almacenes.
Fraudes con el efectivo.
Fraudes cometidos por la propia empresa y sus administradores.
4. Actuación del auditor frente a los fraudes y errores.

20. AUDITORÍA DE EMPRESAS.
1. Introducción.
2. Empresas comerciales.
3. Empresas industriales.
4. Empresas de servicios.
5. Empresas constructoras.
6. Bancos y entidades financieras.

21. INFORME DE AUDITORÍA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS.
1. Norma técnicas.
2. Elementos básicos del informe de auditoría.
3. Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros.
4. Hechos posteriores a la fecha de emisión del informe y anteriores a la entrega del mismo.
5. Opinión.
6. Modelos de informes.
a). Informe sin salvedades sobre estados financieros auditados de un ejercicio acompañado de datos comparativos del anterior que han sido auditados.
b). Informe sin salvedades sobre estados financieros auditados de un ejercicio, acompañado de datos comparativos del anterior que han sido auditados.
c). Informe sin salvedades sobre estados financieros auditados de dos ejercicios.
d). Informe con salvedad por incumplimiento de los principios y normas contables generalmente aceptadas o por errores en los estados financieros de un ejercicio.
e). Informe con salvedad por incertidumbre de los estados financieros de un ejercicio.
f). Informe con salvedad por limitación al alcance del examen sobre los estados financieros de un ejercicio.
g). Informe con opinión denegada.
h). Informe con opinión desfavorable.

TOMO 2: DESARROLLO Y METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA. CASO PRÁCTICO. ISBN-10: 84-89436-07-X, 848943607X
CAPÍTULO 22. CASO PRÁCTICO.

TOMO 3: CONTROL INTERNO. ÁREAS ESPECÍFICAS DE IMPLANTACIÓN. PROCEDIMIENTO Y CONTROL. ISBN-10: 84-89436-23-1, 8489436231

1. CONTROL INTERNO: DEFINICIÓN, ELEMENTOS Y PAUTAS.
1. Definición de control interno.
1.1. Clasificación.
1.2. Alcances.
2. Elementos del control interno y sus pautas.
2.1. Organización estructural.
2.2. Políticas y procedimientos contables operativos.
2.3. Supervisión.

2. ORGANIZACIÓN EMPRESARIAL Y CONTROL INTERNO.
1. Organización y control.
1.1. Estructura organizativa.
1.2. Diseño de la organización.
1.3. Funciones de autorización y supervisión.
1.4. Segregación de funciones.
2. Procesos de control de la organización administrativa-contable.
2.1. Manual de procedimientos.
2.2. Controller y Auditoría Interna.
3. Control del circuito de información en el sistema organizativo.

3. OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO.
1. Introducción.
2. Objetivos del sistema de control.
3. Objetivo de controles internos contables.

4. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DE LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO.
1. Introducción.
2. Comprensión y conocimiento del sistema contable.
2.1. Narrativa.
2.2. Flujograma.
3. Determinación y detección de los controles internos.
3.1. Cuestionario de control interno.
4. Evaluación preliminar de los sistemas de control interno.
5. Pruebas de cumplimiento de controles.
5.1. Técnicas estadísticas.

5. CONTROL INTERNO GENERAL.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
3. Esquema-cuestionario.
4. Ejemplo.

6. CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CAJA Y BANCOS.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
2.1. Procedimientos y controles de caja.
2.2. Procedimientos y controles de bancos.
3. Esquema-cuestionario.
4. Ejemplos.

7. CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE CLIENTES Y OTRAS CUENTAS A COBRAR.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
3. Esquema-cuestionario.
4. Ejemplo.

8. CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE EXISTENCIAS.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
3. Esquema-cuestionario de existencias.
4. Ejemplo.

9. CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INMOVILIZADO MATERIAL E INMATERIAL.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
3. Esquema-cuestionario.
4. Ejemplos.

10. CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS A PAGAR.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
3. Esquema-cuestionario.
4. Ejemplo.

11. CONTROL INTERNO EN FONDOS PROPIOS, DEUDAS CON ENTIDADES DE CRÉDITO Y ADMINISTRACIONES PÚBLICAS.
A) Fondos propios.
1. Objetivos fondos propios.
2. Procedimientos y controles de los fondos propios.
3. Esquema-cuestionario fondos propios.
4. Ejemplo de fondos propios.
B) Deudas con entidades de crédito.
5. Objetivos deudas con entidades de crédito.
6. Procedimientos y controles en las deudas con entidades de crédito.
7. Esquema cuestionario deudas con entidades de crédito.
8. Ejemplo de deudas con entidades de crédito.
C) Administraciones públicas.
9. Objetivos en las administraciones públicas.
10. Procedimientos y controles administraciones públicas.
11. Esquema-cuestionario administraciones públicas.

12. CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE INVERSIONES.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
3. Esquema-cuestionario.
4. Ejemplo.

13. CONTROL INTERNO EN EL ÁREA DE NÓMINAS.
1. Objetivos.
2. Procedimientos y controles.
3. Esquema-cuestionario.
4. Ejemplo.

14. PROCEDIMIENTO Y CONTROL DEL CICLO DE INGRESOS/VENTAS.
1. Funcionamiento.
2. Controles.
3. Procesos y flujos de transacciones.
4. Esquema de verificaciones. Cuestionario.
5. Ejemplo.

15. PROCEDIMIENTO Y CONTROL DEL CICLO DE ADQUISICIÓN/APROVISIONAMIENTO.
1. Funcionamiento.
2. Controles.
3. Procesos y flujos de transacciones.
4. Esquema de verificaciones. Cuestionario.
5. Ejemplo.

16. PROCEDIMIENTO Y CONTROL DEL CICLO DE PRODUCCIÓN.
1. Funcionamiento.
2. Controles.
3. Procesos y flujos de transacciones.
4. Ejemplo.

17. PROCEDIMIENTO Y CONTROL DEL CICLO DE ALMACÉN/LOGÍSTICA.
1. Funcionamiento.
2. Controles.
3. Procesos y flujos de transacciones.
4. Esquema de verificaciones.
5. Ejemplo.

18. PROCEDIMIENTO Y CONTROL DEL CICLO DE TESORERÍA.
1. Funcionamiento.
2. Controles.
3. Procesos y flujos de transacciones.
4. Cuestionario general de Tesorería.
5. Ejemplo.

19. CASO PRÁCTICO.

Auditoría 3 Vols